四川省国家税务局关于对金银首饰消费税政策执

日期:2019-10-22编辑作者:法律

发文单位:四川省国家税务局

发文单位:广西壮族自治区国家税务局

文  号:川国税函发[1996]53号

文  号:桂国税发[1996]137号

发布日期:1996-4-1

发布日期:1996-4-17

各地、市、州国家税务局(不发成都、重庆),省国税局直属征收分局:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局:

  近接国家税务总局《关于对<金银首饰消费税征收管理办法》执行情况进行总结的通知》(国税函[1996]87号)和《关于对生产经营金银首饰企业的消费税政策执行和征收管理情况进行检查的通知》(国税函[1996]93号)两个文件。按照总局要求,结合我省情况,我局决定,对全省金银首饰消费税政策执行及征收管理情况进行一次全面的检查和总结。现将有关事项通知如下:

  经国务院批准,财政部、国家税务总局于1994年12月24日下发了《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知〉(财税字[1994]95号),决定从1995年1月1日起,金银首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。1994年12月26日,国家税务总局又下发了《国家税务总局关于印发〈金银首饰消费税征收管理办法〉的通知》(国税发[1994]267号)。将生产环节一次征收的金银首饰消费税改变在零售环节一次征收是一次大胆的尝试,由于在我国尚属首次,没有现成的经验可以借鉴,故总局决定对《金银首饰消费税征收管理办法》的执行情况进行总结。现将总结的有关事项通知如下:

  一、有关检查的情况

  一、总结的主要内容

  (一)检查对象

  (一)政策方面

  所有从事金银首饰零售业务(包括按照规定视同零售业务的部分,下同)的单位和个人。

  1、改为零售环节征税的金银首饰(以下简称金银首饰)的范围是如何界定的?

  (二)检查内容

  (1)在零售环节征税的金银首饰与在工业生产环节或进口环节征税的其他贵重首饰(以下简称非金银首饰)是如何界定的?在征税环节的划分上存在什么问题?应如何解决?

  1、在零售环节征税的金银首饰(简称金银首饰、下同)与在工业生产环节或进口环节征税的其他贵重首饰(简称非金银首饰,下同)在征税范围的确定上是否准确。

  (2)金银首饰与非消费税应税消费品如金银摆件等如何界定的?在征税与不征税的划分上存在什么问题?应如何解决?

  2、批发和零售的划分是否准确。经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的,其应税(消费税,下同)与非应税业务的确定是否准确。应税与非应税销售额在财务上是否分别核算。

  2、金银首饰减按5%的税率并改在零售环节征税以后与原来在工业环节按10%的税率征税比较税负变化如何(按每克纯金或k金应征消费税计算:纳税环节改变前按1994年每克首饰用金的零售价乘以5%计算。以上价格均为不含增值税税款的价格)“在零售环节减按5%的税率征税的金银首饰与目前仍在工业生产环节按10%的税率征税的非金银首饰比较税负情况如何(按应征税款占各自零售价格的比例进行测算,零售价为1995年不含增值税税款的零售价格)?从负担能力与公平税负方面看存在什么问题,应当如何解决?

  3、连同包装物销售的金银首饰,其销售额的确定是否准确。

  3、金银首饰的计税依据是如何确定的?

  4、带料加工、以旧换新(岔翻新改制)等方面的金银首饰销售额的确定是否准确。

  (1)价款和增值税税款合并收取的,其销售额换算为不含增值税销售额的确定;

  5、纳税人将金银首饰与其他产品组成成套消费品销售,其销售额的确定是否准确。

  (2)连同包装物销售的金银首饰的销售额的确定;

  6、纳税人将金银首饰与珠宝玉石(如项坠、戒面)组成镶嵌首饰零售的,其销售额是如何确定的。

  (3)带料加工金银首饰计税依据的确定;

  7、纳税人为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰,是否按规定缴纳消费税。

  (4)以旧换新金银首饰计税依据的确定;

  8、纳税人用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,是否按规定缴纳消费税。

  (5)用于馈赠、赞助、集资、广告等其他方面的金银首饰计税依据的确定;

  9、从事批发业务的经营单位是否经过中国人民银行总行批准。其批发品种、数量及销售额是否与收取的《金银首饰购货(加工)管理证明单》(简称《证明单》,下同)上填写的一致。

  (6)现行计税依据的确定方法存在什么问题?应如何解决?

  lO、《金银首饰购销存月报表》(简称《月报表》,下同)与企业的相关明细帐是否相吻合。

  4、其他方面的问题及解决的意见。

  11、纳税人财务核算上是否有销售不入帐、隐瞒或转移应税额的行为。

  (二)征收管理方面

  (三)检查方法

  1、纳税人认定工作的基本情况(包括认定的程序、手续、认定所需的证件和资料,允许认定登记的纳税人所应具备的条件,已经认定登记的纳税人占全部纳税人的比重等)。认定登记中存在什么问题?应如何解决?

  采取到企业检查帐簿及有关原始凭证的方法。

  2、如何确定批发和零售(包括视同零售)业务及销售额,对经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务是如何管理的?包括应纳税与非应纳税业务的纳税鉴定,应纳税与非应纳税收入的核算,应纳税金银首饰计税依据的确定,带料加工、以旧换新、翻新改制以及用于其他方面的金银首饰的管理情况。

  二、有关总结情况

  3、对既销售金银首饰,又销售非金银首饰(包括应在工业环节征收消费税的其他它贵重首饰和不属消费税征收范围的产品,如摆件、工艺品等)的生产、经营单位,其应纳税销售额与非应纳税销售额是如何确定的?

  (一)总结的主要内容

  4、对纳税人将金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,是如何征税的?

澳门太阳娱乐官方网站,  1、现行规定对金银首饰范围的界定是否准确。

  5、《金银首饰购货(加工)管理证明单》(以下简称《证明单》的使用管理情况,《证明单》)在使用管理中存在的问题,应如何解决?

  (1)金银首饰与非金银首饰在征税环节的划分上存在什么问题。应如何解决。

  6、《金银饰品购销存月报表》的使用情况如何?纳税人在填报中存在什么问题?

  (2)金银首饰与非应税消费品(如金银摆件等)在征税与不征税问题上存在什么问题,应如何解决。

  应如何解决?

  2、金银首饰减接5%的税率在零售环节征税以后与原来在工业环节按10%的税率征税比较税负变化如何(按每克纯金或K金应征消费税计算:纳税环节改变前按1994年每克首饰用金的出厂价乘以10%的税率计算;纳税环节改变后,接1995年每克首饰用金的零售价乘以5%计算。以上价格均为不含增值税的价格。)

  7、纳税人未按规定进行认定登记,不使用《证明单》,不如实填报《金银饰品购销存月报表》的违章处理情况。

  在零售环节减按5%的税率征税的金银首饰与目前仍在工业生产环节按10%的税率征税的非金银首饰比较税负情况如何(按应征税款占各自零售价格的比例进行测算,零售价格为1995年不含增值税税款的零售价格)。从负担能力与公。平税负方面看存在什么问题,应如何解决。

  8、征收管理中存在的其他问题及解决的意见。

  3、现行计税依据的确定(如带料加工、以旧换新、馈赠、赞助等方面计税依据的确定)方法存在什么问题,应如何解决。

  (三)经营方面

  4、其他方面的问题及解决意见。

  1、金银首饰的价格管理情况,纯金、k金以及镶嵌首饰的生产、批发、零售价格各是多少?生产、批发、零售价格是如何确定的?

  5、纳税人认定登记中存在什么问题(包括认定程序、手续、认定所需的证件和资料,允许认定登记的纳税人所应具备的条件,已经认定登记的纳税人占全部纳税人良比重等),应如何解决。

  2、纯金、k金、镶嵌首饰生产、批发、零售环节的成本、费用、利润各是多少?

  6、对经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的,在消费税管理上存在什么问题(包括应税与非应税业务的纳税鉴定,收入的核算,计税依据的确定,带料加工、以旧换新、翻新改制以及用于其他方面的金银首饰的管理等)

  3、金银首饰的管理和财务核算情况,生产和零售两个环节对本环节应纳税与非应纳税金银首饰,以及应纳税首饰与非消费税应纳税产品在财务上是如何核算的?能否做到分别核算?

  7、对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,其应纳税销,等额与非应税销售额的划分有何困难。

  (四)主要效果

  8、《证明单》的使用情况如何,在使用管理中存在哪些问题,应如何解决。

  1、金银首饰改变消费税纳税环节以后,税收收入是否增加?增加的原因是什么?

  9、《月报表》的使用情况如何,纳税人在螅抒中存在什么问题,应如何解决。

  与在生产环节按10%征税比较应纳税数量增加多少(本地区95年工业生产企业销售金银首饰数量与零售环节课税金银首饰数量比较)?计税销售额增加了多少(本地区95年工业生产企业金银首饰销售额与零售环节金银首饰计税销售额比较)?

  10、纳税人未按规定进行认定登记,不使用《证明单》,不如实填报《月报表》的违章处理情况。

  2、金银首饰改变纳税环节前后消费税税款入库率的变化情况如何(对1994年工业生产环节已缴消费税占应缴消费税的比例与1995年零售环节已缴消费税占应缴消费税的比例进行比较)?原因是什么?

  11、征收管理中存在的其他问题及解决意见。

  3、金银首饰改变纳税环节前后税收控管有效性方面有何变化?从控制纳税人方面看,在工业环节征税时对工业纳税人应纳税金银首饰的数量和销售额的控制面是多少(纳税人计提消费税的金银首饰数量和计税销售额占按税法规定应计提消费税的金银首饰数量和计税销售额的比例)?改在零售环节征税后,对纳税人应纳税金银首饰的数量和销售额的控制面是多少(统计口径同上)?从纳税人财务核算和管理方面看,对纳税人销售不入帐,隐瞒或转移应纳税销售额(将应纳税金银首饰销售额转为非应纳税金银首饰销售额,将加工收入转为修理、清洗收入),受托加工(包括带料加工、翻新改制、以旧换新)、工业自销等控管的有效性如何?

  12、纯金、K金及镶嵌首饰的生产、批发、零售价格各是多少。

  4、金银首饰改变纳税环节前后,纳税人的数量、征管费用等方面的变化情况。

  13、纯金、K金、镶嵌首饰生产、批发、零售环节的成本、费用、利润各是多少。

  二、总结的要求

  14、生产和零售两个环节对本环节应税(金银首饰)与非应税产品在财务上如何核算的。能否做到分开核算。

  (一)各级国家税务局要高度重视此项工作,按照本通知要求安排好总结工作。

  15、金银首饰改变纳税环节后,税收收入是否增加。增加的原因是什么。与在工业环节按10%征税比较应纳税数量、数额增加了多少(本地区95年工业生产企业销售金银首饰数量、数额与零售环节课税金银首饰数量、数额比较)。

  (二)由于总结的内容较多,因此一定要在全面调查研究的基础上进行。各地也可结合总结对本地区金银首饰行业1994、1995两年来消费税政策执行情况进行一次检查。

  16、金银首饰改变纳税环节前后消费税税款入库率的变化情况如何(用94年工业生产环节已缴消费税占应纳消费税的比例进行比较)。原因是什么。

  (三)总结要有情况,有数据,有分析,有意见。对总结中的一些数据各地应当造表填写,随总结一起上报。

  17、金银首饰改变纳税环节前后税收控管有效性方面有何变化。从控管纳税人方面看,在工业环节征收时与零售环节征收后,对纳税人应纳税金银首饰的数量和销售额的控制面各是多少(纳税人计提消费税的金银首饰数量和销售额占按税法规定应计提消费税的金银首饰数量和销售额的比例)。改环节征收后,从纳税人财务核算和管理方面看,对纳税人销售不入帐,隐瞒或转移应纳税销售额,受托加工、工业自销等控管的有效性如何。

  (四)总结报告应于1996年5月底以前报到我局。

四川省国家税务局关于对金银首饰消费税政策执行及征收管理情况进行检查和总结的通知。  18、金银首饰改变纳税环节前后,纳税人的数量、征收费用等方面的变化情况如何。

  三、几点要求

  1、各地一定要根据经营金银首饰的行业特点,对照本通知要求,认真开展好本次检查总结工作;

  2、本次检查总结时间紧、任务重、各地要在人才和物力上合理调配,确保检查总结的质量;

  3、各地要在4月底前完成检查总结工作。并于5月中旬前将本地区开展检查总结的情况以书面形式报告我局。

  4、各地的检查总结报告一定要包括本通知涉及的全部内容,做到有情况、有数据、有分析、有(处理)意见、有措施。对检查总结中的一些数据应当造表填写,随总结一起上报。

 

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